Quy định mới về thuế giá trị gia tăng, áp dụng từ 01/7/2025
Ngày 28/6/2025, Bộ Tài chính đã ban hành thông tư số 69/2025/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và nghị định số 181/2025/NĐ-CP (sau đây gọi là Thông tư số 69/2025/TT-BTC), có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2025.
Thông tư số 69/2025/TT-BTC là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm cụ thể hóa nhiều nội dung mới của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, với một số điểm nổi bật sau:
1. Quy định chi tiết về điều kiện không chịu thuế và thuế suất 0%
Thông tư số 69/2025/TT-BTC đã quy định cụ thể danh mục hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT), đồng thời, hướng dẫn rõ điều kiện, hồ sơ kèm theo để được áp dụng thuế suất 0%. Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu qua sàn thương mại điện tử hoặc giao dịch xuyên biên giới, Thông tư bổ sung yêu cầu về hóa đơn điện tử, chứng từ vận chuyển, tờ khai hải quan và hợp đồng thanh toán qua ngân hàng.
2. Bổ sung danh mục áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu
Thông tư số 69/2025/TT-BTC ban hành kèm theo Phụ lục I quy định cụ thể tỷ lệ tính thuế GTGT trên doanh thu đối với các hoạt động không áp dụng phương pháp khấu trừ. Các nhóm dịch vụ như môi giới, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu, dịch vụ bảo vệ, dịch vụ ăn uống... được phân loại rõ với tỷ lệ thuế tương ứng. Trường hợp không tách riêng được doanh thu giữa các hoạt động, cơ sở kinh doanh sẽ áp dụng tỷ lệ cao nhất.
3. Bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế đầu vào
Theo quy định mới, hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế) phải được thanh toán không dùng tiền mặt thì mới đủ điều kiện khấu trừ thuế đầu vào. Việc thanh toán bằng tiền mặt trong các trường hợp này sẽ không đủ điều kiện khấu trừ thuế, kể cả đối với các khoản thanh toán lũy kế trong cùng một ngày.
4. Tăng cường điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng
Thông tư số 69/2025/TT-BTC nhấn mạnh nguyên tắc chỉ hoàn thuế GTGT nếu người bán đã thực hiện kê khai và nộp thuế đầy đủ. Bên cạnh đó, các điều kiện về hồ sơ hoàn thuế cũng được hướng dẫn cụ thể tại Phụ lục II và Phụ lục III, phân biệt theo từng loại hình như xuất khẩu, hoạt động thuộc đối tượng chịu thuế 5%, và một số trường hợp hoàn thuế khác.
5. Làm rõ cách xác định giá tính thuế và thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế
Thông tư số 69/2025/TT-BTC hướng dẫn cụ thể cách xác định giá tính thuế GTGT trong từng lĩnh vực như: cung cấp điện, viễn thông, vận tải, du lịch trọn gói, cầm đồ, in ấn… Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa bán hàng vừa cung cấp dịch vụ thì giá tính thuế phải bao gồm toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ kèm theo. Thời điểm tính thuế được xác định theo ngày phát hành hóa đơn hoặc ngày thanh toán, tùy từng loại hình.
6. Quy định rõ trách nhiệm về thuế đối với nhà cung cấp nước ngoài và đơn vị nộp thay
Đối với các nhà thầu, nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, tổ chức Việt Nam nộp thay thuế GTGT cần có chứng từ nộp ngân sách nhà nước hợp lệ để được khấu trừ. Nếu hợp đồng không tách riêng được phần hàng hóa và dịch vụ, toàn bộ giá trị hợp đồng sẽ bị tính thuế GTGT.
Việc ban hành Thông tư số 69/2025/TT-BTC là bước đi quan trọng trong việc hoàn thiện chính sách thuế GTGT, đảm bảo thống nhất, minh bạch và dễ áp dụng trong thực tiễn. Các doanh nghiệp, đơn vị hành chính sự nghiệp, tổ chức kinh tế có liên quan cần chủ động rà soát, cập nhật phần mềm kế toán, hóa đơn điện tử, điều chỉnh quy trình nội bộ và phổ biến kịp thời cho cán bộ chuyên môn để thực hiện đúng các quy định mới kể từ ngày 01/7/2025.
Toàn văn Thông tư số 69/2025/TT-BTC xem tại đây./.
Thu Hà
